ФНС разъяснила: бонусы маркетплейсов не облагаются налогом у продавцов

2 сентября 2026 года ФНС письмом № СД-35-3/11693@ разъяснила: бонусные баллы, которые маркетплейс начисляет продавцу за участие в акциях со скидками для покупателей, не признаются доходом продавца — и не облагаются ни НДС, ни налогом на прибыль, ни налогом по УСН.

Что разъяснила ФНС

Речь про схему, знакомую почти каждому продавцу на маркетплейсе. Площадка продаёт товары от имени и за счёт продавца, а также оказывает ему платные услуги — комиссию, логистику, продвижение. Когда маркетплейс даёт покупателю скидку от имени продавца, вместо денежной компенсации продавцу начисляют бонусные баллы — условные единицы на сумму скидки.

ФНС назвала эти баллы «внутренним механизмом расчёта вознаграждения площадки», а не выручкой продавца. Потратить баллы можно только на оплату услуг самого маркетплейса — комиссию, логистику, продвижение. Вывести их на счёт, обменять на деньги или передать другому кабинету нельзя.

• НДС — не начисляется на сумму бонусных баллов
• Налог на прибыль — баллы не включаются в доходы продавца
• УСН — налоговой базой остаётся фактическая цена, которую заплатил покупатель после скидки, а не полная цена товара

Почему раньше требовали заплатить налог

Позиция налоговой до этого письма была другой. С конца 2025 года налоговые органы начали доначислять продавцам налоги на бонусные баллы — то есть требовать заплатить НДС, налог на прибыль или УСН со всей суммы начисленных баллов, как если бы это были реальные деньги. Сильнее всего это затронуло продавцов на Ozon: там механика бонусных баллов за участие в акциях распространена шире всего.

Продавцы и площадки возражали: баллы нельзя вывести на счёт, обменять на деньги или передать третьим лицам — они автоматически списываются в счёт услуг маркетплейса, а значит, реальной экономической выгоды не возникает. Письмо от 2 сентября 2026 года эту позицию подтвердило и фактически развернуло прежнюю практику доначислений.

Что делать, если налог уже доначислили

Если у вас уже есть решение налоговой о доначислении налога на бонусные баллы или требование о доплате — новое письмо ФНС даёт основание его обжаловать. Порядок стандартный, по Налоговому кодексу:

1. Апелляционная жалоба на решение налоговой — пока оно не вступило в силу
2. Если решение уже вступило в силу — жалоба в вышестоящий налоговый орган (региональное УФНС)
3. Если УФНС отказал — повторная жалоба в центральный аппарат ФНС

Что делать прямо сейчас

• Проверьте в отчётах кабинета продавца, начислял ли маркетплейс вам бонусные баллы за скидки покупателям
• Если налог с баллов вы уже заплатили сами — пересчитайте базу вместе с бухгалтером и обсудите зачёт или возврат переплаты
• Если получили требование или акт проверки — приложите к возражению ссылку на письмо ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@
• Сохраните отчёты по скидкам и бонусным баллам — они пригодятся и бухгалтеру, и в споре с налоговой

Пока разбираетесь с налоговой отчётностью, не теряйте время и на другой рутине — например, на ручных ответах покупателям.

Источники: письмо ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@; «Ведомости», 11 сентября 2026; Т-Банк «Секреты бизнеса»; Клерк.ру.